Adem Örengül

Sanayi sicil belgesi ve ihracat kaydıyla yapılan üretim

Adem Örengül

.  Sanayi sicil belgesinde yer almayan ürünün ihraç kayıtlı olarak tesliminin yapılıp yapılamayacağı muhtelif oto contaları üretimi faaliyetiyle iştigal ettiğiniz, Şirketinize ait sanayi sicil belgesindeki üretim konusu kısmında motor takım contası, karter contası, egzoz monifold contası, egzoz boğaz contası, takım conta, motor takım contası, silindir kapak contası adlı ürünlerin üretiminde kullanılan ve Sanayi Odasından aldığınız ekspertiz raporuna göre kapasite raporunda imalatının yapılabileceği belirtilen ancak sanayi sicil belgenizin üretim konusu kısmında yer almayan saç kesme, delme ve işleme kalıpları ile kompozit malzeme, kesilmemiş adlı malların ihraç kaydıyla teslime konu edilip edilemeyeceği hususunda;

3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun; 1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV’ye tabi olduğu, 1/1-c maddesinde ise, imalatçıların imal ettikleri mallardan ihraç edilmek şartıyla ihracatçılara yapacakları teslimler nedeniyle hesaplanan KDV’nin ihracatçılar tarafından ödenmeyeceği, mükelleflerce tahsil edilmeyen, ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu verginin vergi dairesince tarh, tahakkuk ve tecil olunacağı, ihracatın teslim tarihini takip eden 3 ay içinde gerçekleşmesi halinde de tecil edilen bu verginin terkin edileceği, hüküm altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin “II/A-8.3.” bölümünde; Tecil-terkin uygulamasından imalatçı vasfını haiz satıcılar yararlanabilir. İmalatçının; sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesini haiz olması veya Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığından alınmış çiftçi kayıt belgesi, gıda işletmesi kayıt belgesi ve işletme onay belgelerinden herhangi birine sahip olması,

İlgili meslek odasına kayıtlı bulunması;

Üretimin yapıldığı dönemde yürürlükte bulunan Sanayi Sicil Tebliğlerinde öngörülen sayıda işçi çalıştırması ve gerekli araç parkına sahip olması veya kapasite raporundaki üretim altyapısına sahip olması gerekmektedir. Buna göre, şirketinize ait sanayi sicil belgesinin üretim konusu kısmında yer almayan ancak kapasite raporunda imalatının yapılabileceği belirtilen saç kesme, delme ve işleme kalıpları ile kompozit malzeme, kesilmemiş malların ihraç kayıtlı teslime konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.

YURTİÇİ VE YURTDIŞI KDV ÖDENMEKSİZİN TEMİN EDİLEN MAL BEDELİNİN BELİRLENMESİ

Yurtiçi ve Yurtdışı KDV Ödenmeksizin Temin Edilen Mal Bedeli satırında ithalat beyannamesinde yer alan mal bedeli tutarının mı yoksa “KDV matrahı” tutarının mı dikkate alınması gerektiği yeni düzenleme yapılmıştır. 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-c maddesinde, ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait KDV’nin ihracatçılar tarafından ödenmeyeceği, mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu verginin, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunacağı ve söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde tecil edilen verginin terkin olunacağı hükmüne yer verilmiştir. Aynı kanunun 21 inci maddesinin (a) fıkrasında, ithal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedeli dahil değerinin, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değerinin; (c) fıkrasında ise gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur farkı gibi ödemelerin ithalde alınan KDV’nin matrahını oluşturduğu hüküm altına alınmıştır.

Dahilde İşleme İzin Belgesi kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak teslim eden bir mükellefin iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim bedeli ile DİİB kapsamında aldığı girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamaz. Dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketlerine yapılan ihraç kaydıyla teslimlerde bu sınır uygulanmaz.

Buna göre, Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında KDV ödemeksizin satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak teslim eden Şirketinizin iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim bedeli ile DİİB kapsamında alınan girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamayacaktır. Dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketlerine yapılan ihraç kaydıyla teslimlerde ise bu sınır uygulanmayacaktır.

 

Yazarın Diğer Yazıları